至于跨省合营铁路集团跨地域税收分享入库有关

2019-10-04 21:48栏目:司法程序
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发文单位:国家税务分公司 中国人民银行 财政总局

文  号:国税发[2012]116号

发布日期:2012-12-13

实行日期:2013-1-1

外市、自治区、直辖市和布署单列市国税局、地税局、财厅(局),人行香岛分公司,各分行、营业管理部、省会(首府)城市大旨支行,布里斯班、菲尼克斯、马这瓜、卢萨卡、多特蒙德市中坚支行:

据书上说《财政部门 国家税务总局中国人民银行关于调节铁运集团税收收入划分办法的文告》(财预[2012]383 号)的分明,从二〇一一年11月1日起,调节铁路运输公司税收收入划分办法。为搞好跨省合营铁路税收分享入库职业,保障中央和地方共享税收在处处立时足额入库,现将有关难点通报如下:

一、关于享受税收的征缴缴库

(一)分享情势。跨省(自治区、直辖市,下同)私营铁路公司上缴的营业所得税和集团所得税税款(欠税、查补交税款款和罚款,下同),应按中心财政核定的分配比例在相关省开展分配,由相关省担当缴库的主办税务机关分别办理征缴。分配的税款如当先限缴期限缴纳,相关省的主持税务机关需加收滞纳金。

(二)征缴任务。跨省独资铁路公司属于非注册地的营业所得税由非注册地地方税务部担负办理征缴,集团所得税由国税局或地税局负担办理征缴(注册地集团所得税由国税局征收的,则非注册地公司所得税也由国税局征收;注册地公司所得税由地税局征缴的,则非注册地集团所得税也由地方税务总局征缴)。跨省独资铁路集团在非注册地操办营业所得税、集团所得税征缴的高管税务机关(以下简称非注册地主持税务机关)由本省的省国税局或省地税局鲜明;跨省私铁在非注册地某一税种的主办税务机关在本省应当独一。

(三)缴库流程。跨省合营铁路集团在测算完应缴纳的营业所得税和公司所得税后,依据登记地主持税务机关按分配比例总计鲜明的注册地和非注册地应缴库金额,分别就地办理缴库。需向登记地国库缴纳的税款,由跨省合营铁路集团平昔在登记地,向登记地主持税务机关对应的国库缴纳;需向非注册地国库缴纳的税款,由跨省独资铁路公司以汇款情势汇入非注册地主持税务机关对应国库的“待缴库税款”专户。汇款凭证“收款人全称”栏填写收款国库名称,“汇款人全称”栏填写汇款人名称,“汇款用途”栏内注解“××(纳税义务人)缴纳××(税务机关)税款”的字样。

国库收到待缴库税款后,在当天或次日向非注册地主持税务机关发送加盖国库业务转讫章的收账回单。非注册地主持税务机关应在收受收账回单的当日或次日,依据纳税申报表、税务管理决定书等税收应征凭证,分税种、分纳税义务人填开税收缴款书(以下简称:缴款书),将税款解缴入库。国库对摄取的缴款书核查准确后,在缴款书回执联上打印业务转讫印章,在小票联上加盖国库业务专项使用章,连同报查联转非注册地主持税务机关,其他联次作记账凭证。非注册地主持税务机关收到国库转回的缴款书发票联后及时交注册地主持税务机关,以便注册地主持税务机关精通纳税义务人在非注册地方税务收分享入库情形,注册地主持税务机关并应及时将缴款书小票联转交给纳税义务人作完税凭证。

(四)科目采用和预算级次。开具缴款书缴纳营业所得税时,缴款书预算科目填列“101030102跨省合营铁路营业所得税”,预算级次填列“地点级”;缴纳集团所得税时,预算科目填列“101043317跨省合营铁路集团所得税”,预算级次填列“中心三成,地点十分三”。营业所得税涉及的滞纳金和罚款收入,填列“1010320营业所得税税款滞纳金、罚款收入”,预算级次填列“地点级”;公司所得税涉及的滞纳金和罚款收入,按企登注册类型填列1010450项“集团所得税税款滞纳金、罚款、加收利息收入”下的有关目级科目名称及代码,预算级次填列“中心四分三,地方四成”。收款国库填列与税务机关相对应的国库。

非注册地主持税务机关及对应国库在操办跨省中央和地方共享税收征收、入库以及对账等关于事项时,应严加遵守《中国人民银行财政总部国家税务根据地有关印发〈待缴库税款收缴管理方法〉的公告》(银发[2005]387号)实施,确认保证税收资金安全。

二、关于享受税收的退库

按规定由税务机关担负审查批准办理的应退还跨省合营铁路集团的税款,由跨省私营铁路公司注册地主持税务机关审查批准总退税金额,并将审查批准调节和厂商退税申请书、完税凭证等有关退税材质复印件及时转交非注册地主持税务机关,遵照缴纳税款时的分配比例由注册地、非注册地主持税务机关分别依照登记地审批的退税总金额核实本地应退税金额并办理退库。注册地、非注册地主持税务机关分别开具收入退还书,后附退库申请书及有关文件依靠,提交本地对应的国库,原则上应向国库提供原完税凭证复印件。注册地国库经济审核核精确后,将退税款项直接汇给跨省独资铁路集团账户,并向注册地主持税务机关反馈收入退还书相应联次;非注册地国库经济检查核对证核实正确后,将退税款项通过中中原人民共和国当代化支付连串汇入跨省合营铁路总公司账户,并向非注册地主持税务机关反馈收入退还书相应联次。非注册地主持税务机关收到非注册地国库反馈的纯收入退还书相应联次后,及时将入账退还书第四联转交注册地主持税务机关。注册地主持税务机关负担把各省开具的受益退还书第四联统一交跨省私铁。

三、关于非注册地主持税务机关对享受税收的知情权

(一)跨省私铁向注册地主持税务机关办理税务登记后,注册地主持税务机关应将税务登记代码、集团名称、开户银行、中央和地方共享税收的收税期限、申报和上缴年限等税务登记有关材质别本转交非注册地主持税务机关。

(二)跨省独资铁路集团向注册地主持税务机关办理中央和地方共享税收纳税申报的相同的时候,应将纳税申报表及其余举报材质的副本抄送非注册地主持税务机关。

(三)注册地主持税务机关对跨省合营铁路公司税收举行税务检查时,凡涉及查补(退)税款和罚款的,注册地主持税务机关应将税务管理(处罚)决定书副本及时转交非注册地主持税务机关。

(四)审计和财政等外单位对跨省合营铁路集团税收实行审计检查时,凡涉及查补(退)税款和罚款的,注册地主持税务机关应将审计、财政管理决定书别本及时转交非注册地主持税务机关。

(五)非注册地主持税务机关需询问跨省合营铁路集团享受税收有关情状时,注册地主持税务机关应马上告诉。

四、关于税收会统核实

登记地主持税务机关和非注册地主持税务机关应服从规定的四面八方税款分配比例和中央和地方共享税收,依照对应的原始凭证,分别核准各自的税款应征、入库、欠缴和退税等情事。跨省独资铁路公司的关键税源监察和控制职业由登记地主持税务机关肩负。

本布告自二〇一三年十一月1日起实施。

2012年12月13日

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